企業合并所形成的商譽，至少應當在每年年度終了時進行減值測試。由于商譽難以獨立產生現金流，所以商譽應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試。相關的資產組或者資產組組合應當是能夠從企業合并的協同效應中受益的資產組或者資產組組合，但不應當大于企業所確定的報告分部。
企業進行資產減值測試，對于因企業合并形成的商譽的賬面價值，應當自購買日起按照合理的方法分攤至相關的資產組;難以分攤至相關的資產組的，應當將其分攤至相關的資產組組合。
對于已經分攤商譽的資產組或資產組組合，不論是否存在資產組或資產組組合可能發生減值的跡象，每年都應當通過比較包含商譽的資產組或資產組組合的賬面價值與可收回金額進行減值測試。
【提示】
在財務報表中商譽的列示及減值核算的情況：
(1)非同一控制下吸收合并產生的商譽，在個別財務報表中列示，減值的核算在賬簿中登記;
(2)非同一控制下控股合并產生的商譽，在合并財務報表中列示，產生于合并抵銷分錄中，減值的核算在合并財務報表中體現。
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