【考點八十九】一般納稅人采用簡易辦法計稅的情形
1.一般納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨
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銷售對象的具體情況 |
計稅公式 |
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自己使用過的物品 |
固定 資產 |
按規定不得抵扣且 未抵扣過進項稅 |
應繳納的增值稅 =含稅售價÷（1+3%）×2% |
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按規定可以抵扣進項稅 |
銷項稅額=含稅售價÷ （1+適用稅率）×適用稅率 |
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固定資產以外的其他物品 |
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舊貨 |
應繳納的增值稅 =含稅售價÷（1+3%）×2% |
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2.可以按照3%征收率計算繳納增值稅
一般納稅人銷售自產的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力；
（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；
（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；
（5）自來水；
（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
3.應當按照3%征收率計算繳納增值稅
一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；
（2）典當業銷售死當物品。
4.一般納稅人提供的公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
